Studiumskosten mit Verlustvortrag -- sonstige EInnahmen als Student

Die Frage ist doch inzwischen hinfällig. Eine Steuererklärung 2003 kann der Student ohnehin nicht meh abgeben. Das hätte er spätestens 2007 machen müssen.

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Hallo Andrew,

ungeachtet der verfahrensrechtlichen Diskussion von oben (ich teile die Ansicht in dem von Dir zitierten Artikel) bestimmt sich die Höhe des vortragsfähigen Verlusts nur nach dem Gesamtbetrag der Einkünfte.

Um diesen zu ermitteln, muss man all seine steuerpflichtigen(!) Einkünfte zusammenrechnen (= Summe der Einkünfte) und um bestimmte - vorliegend wohl nicht anwendbare Beträge (u. a. Altersentlastungsbetrag) - kürzen (= Gesamtbetrag der Einkünfte). Elternunterhalt, Bafög und Stipendium sind nicht steuerpflichtig, die Zinsen fallen unter den Tisch, sofern diese nicht damalige Werbungskosten-Pauschale und Sparerfreibetrag übersteigen (hierzu hätte man dann für einen Studenten aber doch signifikanteres Kapitalvermögen haben müssen). Es bleiben nur Ausgaben übrig (sofern die Qualifizierung der Nebenjobeinkünfte als steuerfrei korrekt ist!!!), die vorbehaltlich als Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbständiger Tätigkeit erklärt werden. Da nichts hiermit zu verrechnen ist, laufen die ungekürzt in den negativen Gesamtbetrag der Einkünfte. Das FA schickt dann einen Bescheid über die gesonderte Feststellung des vortragsfähigen Verlustes zur Einkommensteuer per 31.12.2003.

Das ganze lohnt sich aber nur, wenn man ihn verwerten kann! Angenommen, man hat in 2004 Einkünfte erzielt, die zwar unter dem Grundfreibetrag waren, aber steuerpflichtig sind (und somit mit dem vorgetragenen Verlust zu verrechnen sind), dann wird der Verlust innerhalb des Grundfreibetrag ohne Steuerauswirkung verbraucht und die ganze Maßnahme wäre umsonst gewesen ...

MfG
Concoo

-- Editiert von Concoo am 22.03.2008 20:00:49

-- Editiert von Concoo am 22.03.2008 20:02:48

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Lieber hh!

Verlustfeststellung hat rein gar nix mit Antragsveranlagung zu tun (seit 2006 - vor dem Hintergrund des BFH-Urteils vom 01.03.2006 - hat sich die steuerrechtliche Literatur hiermit umfassend auseinander gesetzt!).

Aber auch, dass die Antragsveranlagung nur für offene Veranlagungen ab 2005 gelten sollte, ist nicht zutreffend. Tatsächlich ist die Möglichkeit zur Veranlagung auch für alle Fälle eröffnet, über die bei Verkündung des JStG 2008 nicht bestandskräftig entschieden war, (§ 52 (55j) EStG).

Man kann seine Verlustfeststellung für 2003 - ohne Berücksichtigung der Antragsveranlagung - m. E. bis zum 31.12.2010 vornehmen lassen (§ 10d Abs. 4 Satz 6 EStG, §§ 169, 170 AO).

Ich lasse mich aber gerne widerlegen!

Gruß
Concoo




-- Editiert von Concoo am 22.03.2008 20:31:06

-- Editiert von Concoo am 22.03.2008 20:31:59

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Die Crux an der Sache ist, dass die bis zum 31.12.2003 kumulierten Verluste sofort verbraucht werden, sobald „Verrechnungssubstrat“ vorhanden ist, und zwar zwingend (§ 10d Abs. 1 EStG). Ein Wahlrecht – was zur Beeinflussung der Steuerprogression sicherlich interessant wäre – besteht insoweit nicht.

Um das Ganze etwas plastischer zu machen, folgender Fall:

Verlust 2001: 2000 €
Verlust 2002: 2000 €
Verlust 2003: 3000 €
Kumuliert 2003: 7000 €

Per 31.12.2003 gesondert festzustellender Verlustvortrag zur Einkommensteuer: 7000 €

In 2004 hat man jetzt steuerpflichtige (aber unter dem Grundfreibetrag von 7.664 € liegende) Einkünfte von 7500 €.

Du reichst Deine Einkommensteuererklärung 2004 ein (hierzu bist Du verpflichtet, weil im vorangegangenen Veranlagungszeitraum ein Verlust festgestellt worden ist). Das Finanzamt ermittelt jetzt Deine Besteuerungsgrundlagen (isoliert betrachtet und vereinfacht dargestellt) wie folgt:

Summe der Einkünfte / Gesamtbetrag der Einkünfte 7.500 €
./. Verlustvortrag 2003 ./. 7.000 €
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zu verst. Einkommen 2004 500 €
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Die Verluste verbrauchen sich hier steuerneutral bzw. ohne Auswirkung innerhalb des Grundfreibetrags. Das wollte ich zum Ausdruck bringen.

Fazit: Die Mühe lohnt nur, wenn man die Verluste über 2004 und 2005 bis nach 2006 retten kann.

Wenn dies klappt, dann wird der Steuerbescheid 2006 gem. § 175 AO geändert, weil der Verlustfeststellungsbescheid 2005 ein Grundlagenbescheid für den Einkommensteuerbescheid 2006 darstellt. In diesem Fall würdest Du dann nachträglich für das Veranlagungsjahr eine entsprechende Mehrerstattung erhalten.

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